5 temas clave de la agenda fiscal, legal y laboral 2023

Por Óscar Ortiz*

El año 2023 llegó sin una reforma fiscal, pero esto no significa que no haya en la agenda diversos temas de cumplimiento, no sólo fiscal, sino también legales y laborales, que las empresas y los contribuyentes deben atender, sobre todo en un entorno como el actual, en el que la gestión del cumplimiento y el uso de la tecnología forma parte fundamental de una estrategia de negocio exitosa.

Pero, ¿por qué no es necesaria una reforma fiscal en México? La respuesta tiene diferentes aristas, pero la más relevante está relacionada con una tendencia que se ha presentado en diversos países a nivel mundial por parte de los gobiernos, la cual está enfocada en continuar promoviendo e impulsando la recaudación fiscal a través del uso de la tecnología. Si bien se podría considerar que esto es relativamente nuevo, resulta relevante ver lo que está ocurriendo en otros mercados, no solo a nivel Latinoamérica, sino también a nivel global, en los que, a raíz de factores como el incremento de la inflación, la fluctuación del tipo de cambio, así como el entorno político, las autoridades tributarias han evolucionado de manera muy relevante en términos de cómo establecer una estrategia de cumplimiento fiscal adecuada. 

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En el caso de México, es relevante considerar que dichos procesos de recaudación en el año en curso estarán basados en el Plan Maestro de Fiscalización y Recaudación 2023, el cual se sustenta en cuatro elementos clave: a) gestión de la autoridad; b) acciones de fiscalización; c) sectores económicos a revisar; y d) conceptos y conductas a revisar, de acuerdo con lo publicado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) el 29 de enero de 2023.

Temas clave en los que su empresa debe estar enfocada

Con base en el escenario descrito previamente, logramos identificar cuáles son los temas que retarán a las empresas en México durante 2023, y que están generando impactos operativos y financieros.

1. Gestión tributaria

La fiscalización seguirá siendo el eje de la recaudación adicional, lo que representa documentar y gestionar una mayor cantidad de documentos. Aquí es donde el uso de la tecnología se posiciona como una herramienta muy importante de la gestión tributaria, debido a los altos niveles de información que son requeridos y que le permiten a la autoridad detectar algunas discrepancias que tienen que ser explicadas por los contribuyentes, con base en reportes que van desde facturas electrónicas, contabilidad electrónica, ingresos, declaraciones prellenadas, etc.

Este escenario pone a las compañías en una tarea ardua de gestionar información confiable y en tiempo. Lo anterior hace ver que las empresas están mostrando una clara intención de invertir en la transformación de la tecnología fiscal, a pesar de la tendencia de recortes presupuestarios que puedan estar enfrentando. De acuerdo con nuestros últimos reportes, el 61% de las organizaciones dice que las estrategias de su departamento de Impuestos ahora se centran en la inversión en datos^[1]; mientras que, según una encuesta que realizamos, el 84% de las organizaciones planea invertir 2 millones de dólares o más en tecnología fiscal, con un promedio de 3.6 millones de dólares planificados para los próximos tres años^[2].

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2. Instrumento Multilateral y política fiscal internacional

En esta materia hay una dinámica muy relevante motivada por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), la cual se ha dado a un ritmo acelerado. En este sentido, es importante destacar que México tiene implementadas las recomendaciones de la OCDE, el ejemplo más reciente es el Instrumento Multilateral, el cual tiene el propósito de modificar los tratados fiscales bilaterales existentes sin necesidad de negociaciones con cada estado contratante por separado.

3. Precios de Transferencia

En este rubro hay dos modificaciones que son relevantes para 2023, la más importante tiene que ver con los cambios de fechas de la presentación de la declaración informativa local (Local file). Esto representa para las empresas preparar de manera anticipada la información que se va a reportar, en un escenario en el que los efectos de la volatilidad en los mercados y de la pandemia, trajeron consigo muchos ajustes financieros.

4. Beneficiario controlador

A un año de la entrada en vigor de esta obligación fiscal, que forma parte de la contabilidad, uno de los mayores retos que las empresas pueden estar enfrentando es que si bien, estas reglas emanan de obligaciones internacionales, las regulaciones mexicanas son distintas, por ello replicar lo que se ha reportado en otros países, no es aplicable para las leyes en México.

5. Reformas laborales

En los últimos años en nuestro país se han llevado a cabo diversas reformas en esta materia, que van desde la de subcontratación, hasta la de vacaciones dignas, las cuales tienen un origen laboral. Sin embargo, los efectos generados a raíz de su implementación son de carácter fiscal. Un ejemplo muy claro es el del pago de la Participación de las Utilidades (PTU), resultado de la reforma de subcontratación, un punto sobre el que se están realizando inspecciones por parte de la autoridad, destinadas a validar el cumplimiento de esta obligación.

Como se puede observar, en la mayoría de estos temas clave, el factor coincidente es el reto de documentar la información que las empresas tienen que reportar como parte de una adecuada gestión del cumplimiento, y todo lo que eso les representa en términos operativos y de sanciones. Por eso la función fiscal de las empresas y los profesionales de esta materia tienen que voltear a ver a la tecnología como un gran aliado y comenzar a diversificar los perfiles de quienes integran estas áreas, porque la tendencia de fiscalización como se conoce ahora llegó para quedarse.

*Óscar Ortiz es Socio Líder de Impuestos y Servicios Legales, EY México

Nota del editor: Este texto pertenece a nuestra sección de Opinión y refleja únicamente la visión del autor, no necesariamente el punto de vista de Alto Nivel.

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^[1] EY 2021 CEO Imperative Study

^[2]

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