Todo lo que necesitas saber sobre el aguinaldo y sus implicaciones fiscales
El pago del aguinaldo tiene implicaciones fiscales importantes que es necesario conocer para evitar sanciones y multas.
El aguinaldo es un derecho de los trabajadores que debe ser cubierto por los patrones antes del día 20 de diciembre de cada año. Este equivale, como mínimo, a 15 días de salario.
En el caso de que no se cumpla con el año de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, el trabajador tendrá derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, lo que tiene fundamento legal en el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT).
Teniendo en cuenta que es una práctica regulada, el pago del mismo conlleva implicaciones fiscales importantes que deben ser consideradas por empleadores y trabajadores para mantener su correcto cumplimiento.
A continuación, te comparto las implicaciones fiscales que debe tener en cuenta los empleadores.
- Deducción fiscal. El aguinaldo es considerado un gasto parcialmente deducible para los empleadores, siempre y cuando se pague antes del 20 de diciembre de cada año.
- Impuesto Sobre la Renta (ISR). Los empleadores deben pagar el ISR sobre el monto del aguinaldo, al ser considerado un ingreso para los trabajadores.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA). No se aplica el IVA sobre el aguinaldo, ya que se considera un pago laboral.
- Retención fiscal. Los empleadores deben retener el ISR correspondiente al aguinaldo para efecto de pagarlo a la autoridad fiscal.
- Declaración de impuestos. Los empleadores deben incluir el aguinaldo en su declaración de impuestos anual.
No pagar el aguinaldo en tiempo y forma
Los empleadores que caigan en este supuesto, pueden asumir consecuencias legales y fiscales a manera de sanciones establecidas en la LFT materializadas en multas como resultado de no pagar el ISR correspondiente al aguinaldo, asimismo, los empleadores son susceptibles de pagar indemnizaciones a los trabajadores por no pagar el aguinaldo en tiempo y forma.
En este mismo contexto, existe una multa que no se encuentra especificada explícitamente para el aguinaldo en la LFT, sin embargo, esta sí le es aplicable a los patrones que no realicen el pago del mismo conforme lo marca en la Ley, la que se encuentra inscrita en la regla general que refiere el artículo 1002 de la LFT, que menciona: “Por violaciones a las normas de trabajo no sancionadas en este Título o en alguna otra disposición de esta Ley, se impondrá al infractor multa por el equivalente de 50 a 5000 veces la Unidad de Medida y Actualización”, equivalente a 5,429 y 5,428,500 pesos, respectivamente.
Como persona trabajadora, ¿cuáles son las implicaciones fiscales?
- Ingreso gravable. El aguinaldo es considerado un ingreso gravable y está sujeto al ISR.
- Retención fiscal. Los patrones tienen la obligación de retener el ISR correspondiente al aguinaldo de los trabajadores y pagarlo a la autoridad fiscal.
- Declaración de impuestos: Los trabajadores deben incluir el aguinaldo en su declaración de impuestos anual.
Es importante resaltar que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) considera una exención en el pago de aguinaldo en su artículo 93, fracción XIV, donde se indica que las gratificaciones que reciben los trabajadores estarán exentas hasta el equivalente a 30 UMAS, es decir 3,257 pesos. Esto sólo aplica si las gratificaciones se otorgan en forma general.
Otro apunte importante contenido dentro del Reglamento de LISR es que, para los casos en que la gratificación sea inferior al monto equivalente al salario mínimo general elevado a 30 días, no se pagará el impuesto hasta por el monto de la gratificación otorgada aun cuando se calcule sobre un salario superior al mínimo.
De manera clara, la exención al aguinaldo debe considerarse de forma total. Aun cuando el trabajador no haya laborado el año completo, y solamente tenga derecho a un aguinaldo proporcional, el monto de exención se considerará de forma total, no proporcional.
En conclusión, el pago del aguinaldo tiene implicaciones fiscales importantes que es necesario conocer para evitar sanciones y multas.
Nota del editor: Este texto pertenece a nuestra sección de Opinión y refleja únicamente la visión del autor, no necesariamente el punto de vista de Alto Nivel.
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Héctor Amaya El Mtro. Héctor Amaya Estrella es Presidente del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, licenciado en Derecho y cuenta con estudios de Doctorado en Derecho Tributario.